Sicherheitsoptionen Wenn eine Körperschaft sich verpflichtet, ihre Anteile an Angestellte zu verkaufen oder zu vergeben, oder wenn ein Investmentfonds-Treuhandvertrag Optionen an einen Mitarbeiter zum Erwerb von Treuhandversicherungen gewährt, kann der Arbeitnehmer eine steuerpflichtige Leistung erhalten. Was ist eine Sicherheit (Aktien) Optionen steuerpflichtigen Nutzen Was ist der Nutzen Arten von Optionen. Wann ist es steuerpflichtig Abzug für gemeinnützige Spenden von Wertpapieren Bedingungen zu erfüllen, um den Abzug zu bekommen, wenn die Sicherheit gespendet wird. Option-Leistungsabzüge Zu erfüllende Bedingungen für den Abzug. Berichterstattung über die Vorteile der T4-Slip-Codes, die auf dem T4-Slip verwendet werden sollen. Abzug von Abrechnungsabzügen auf Optionen Finden Sie heraus, wann Sie CPP Beiträge oder Einkommensteuer von Optionen zurückhalten müssen. (EI-Prämien gelten nicht für Optionen). Formulare und Publikationen Sekundäres Menü Site InformationNovember 22, 2010 Änderungen der Aktienoptionsregeln Bill C-47 (Entwurf der Gesetzgebung), die die zweite Lesung am 4. November 2010 verabschiedeten und an den Hausfinanzausschuss geschickt wurden, implementiert die im März gemachten Ankündigungen 4, 2010 Bundeshaushalt (Haushalt 2010) in Bezug auf Änderungen der Besteuerung von Aktienoptionsleistungen. Die Erläuterungen in diesem Update beschreiben die wesentlichen Änderungen der Auszahlung von Aktienoptionen, der Verpflichtungen der Arbeitgeber und der Aufschub der Aktienoptionsleistung für öffentlich gehandelte Aktien. Auszahlung der Aktienoptionen Die Mitarbeiterbezugsregelungen verlangen grundsätzlich, dass die Mitarbeiter die Differenz zwischen dem Marktwert der Optionspapiere zum Zeitpunkt der Ausübung der Option und dem vom Arbeitnehmer gezahlten Betrag zum Erwerb der Wertpapiere einbeziehen Sicherheit (und ggf. die Option). Der Arbeitgeber ist nicht berechtigt, einen Abzug zu verlangen, wenn er Aktien bei Ausübung einer Mitarbeiteraktienoption ausgibt. Während diese Aktienoptionsleistung vollständig in die Erwerbseinkommen einbezogen wird, kann der Arbeitnehmer, sofern bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens (der Aktienoptionsabzug) eine Hälfte des Betrags der Leistung abziehen. Soweit dieser Abzug vorliegt, wird die Mitarbeiteraktienoption in der Tat mit dem gleichen effektiven Steuersatz wie der Kapitalgewinn besteuert. 2. In vielen Fällen ziehen die Arbeitnehmeroptionsinhaber und ihre Arbeitgeber den Arbeitgeber vor, Der Geldwert der Option im Tausch gegen die Stornierung der Option. In einem solchen Fall konnte der Arbeitnehmer vor dem Budget 2010 und bei ordnungsgemäß strukturierter Form die Möglichkeit haben, seine Aktienoptionsleistung effektiv als Kapitalgewinn zu besteuern, während der Arbeitgeber grundsätzlich Anspruch auf einen Steuerabzug in Höhe des Betrags der Zahlung hatte . Der Gesetzentwurf bestätigt, dass ein Arbeitnehmer nicht in der Lage sein wird, eine Aktienoptionsabzugserklärung bei der Veräußerung einer Option zum Erwerb von Aktien 3 zu verlangen, es sei denn, die Gesellschaft, die vereinbart hat, die Aktien (die Optionsaussteller) an den Arbeitnehmer zu verkaufen oder zu vergeben, hat eine Wahl 4, dass weder es noch irgendeine Person, die sich nicht mit der Waffenlänge 5 beschäftigt, einen Abzug in Bezug auf die Zahlung an den Steuerpflichtigen verlangen wird. Die Wahl muss bei dem Minister eingereicht werden, und ein Nachweis der Wahl muss dem Arbeitnehmer zur Verfügung gestellt werden, der diese Beweise mit seiner Steuererklärung für das Jahr einreichen muss, in dem die Optionen übergeben werden. Der Wortlaut des Gesetzesentwurfs impliziert, dass die Optionsaussteller in Bezug auf jede Gewährung von Optionen an einzelne Arbeitnehmer wählen muss. Der Gesetzentwurf scheint nicht auf eine bargeldlose Ausübung anzuwenden, dh anstelle des Arbeitnehmers, der seine Optionen zur Erlangung des Geldbetrages übergibt, veranlasst die Optionsaussteller mit einem Vermittler, dass der Ausübungspreis an den Arbeitnehmer weitergeleitet wird Und der Mitarbeiter übt die Optionen mit einer Richtung an den Makler aus, um sofort die Aktien auf dem freien Markt zu verkaufen, um die Zahlung des Ausübungspreises und der anwendbaren Steuerbefreiungen zu erfüllen. Beachten Sie, dass die Brokergebühren, wenn sie vom Optionsaussteller bezahlt werden, für den Arbeitnehmer steuerpflichtig sein sollten. Kanadische Optionsaussteller und ausländische Mutteroption-Emittenten, die den Mitarbeitern ihrer kanadischen Mitgliedsorganisationen Optionen gewähren oder gewähren, sollten folgendes berücksichtigen: Überprüfen Sie ihre bestehenden Pläne, um zu prüfen, ob sie über die Erlaubnis verfügen, eine Auszahlung von Optionen zu akzeptieren oder abzulehnen. Bestimmen Sie, ob sie die Wahl treffen wollen, um ihren Mitarbeitern den Vorteil der Aktienoptionsabzug zu geben. Bestimmen Sie, ob sie ihren bestehenden Aktienoptionsplan ändern sollten, um die Verpflichtung der Optionsaussteller einzugehen, die Wahl im Falle einer Auszahlung der Aktienoption durch den Arbeitnehmer vorzunehmen. Überprüfung der Auswirkungen der neuen Maßnahme auf den Jahresabschluss. Arbeitgeber Verzugsverpflichtungen Der Entwurf der Gesetzgebung verdeutlicht auch die Arbeitgeber Quelle Abzug Einbehalt Anforderungen in Bezug auf eine Mitarbeiter Aktienoption Vorteil. Diese Leistung muss im Jahr, in dem die Option ausgeübt wird, ermittelt werden und wird so berechnet, als ob der Wert der Aktienoptionsleistung dem Arbeitnehmer als Barzahlung gezahlt worden wäre. Als Ergebnis dieser neuen Maßnahme müssen die Arbeitgeber bei der Ausübung der Optionen eine Zurückhaltung machen, auch wenn nur Aktien an die Arbeitnehmer verteilt werden. Der Zweck dieser Maßnahme besteht darin, Situationen zu verhindern, in denen die Arbeitnehmer aufgrund der Wertminderung der bei der Ausübung von Optionen erworbenen Wertpapiere nicht in der Lage sind, ihre Einkommensteuerverpflichtungen zu erfüllen. Für die Einbehaltungsvoraussetzung gelten folgende Erwägungen: Wenn die Aktienoptionsleistung für die Aktienoptionsvergütung in Frage kommt, kann der Betrag der zu zahlenden Steuer reduziert werden, um diesen Abzug zu berücksichtigen. Wurden die Optionen im Rahmen einer schriftlichen Vereinbarung, die vor dem 4. März 2010 abgeschlossen wurde, im Rahmen dieser schriftlichen Vereinbarung und einer solchen schriftlichen Vereinbarung, die zu diesem Zeitpunkt eine schriftliche Bedingung enthalten, die den Arbeitnehmer von der Veräußerung der Aktien für einen Zeitraum nach der Ausübung beschränkt, Es muss keine Steuereinziehung durchgeführt werden. 6 Es ist keine steuerliche Einbehaltung erforderlich, wenn die Aktienoptionsleistung für die Ausübung von Optionen auf Aktien eines kanadisch kontrollierten Privatunternehmens entsteht. Vor dem Budget 2010 duldete die Canada Revenue Agencys (CRA), dass keine Einkommenssteuer an der Quelle auf Aktienoptionsleistungen einbehalten werden kann, wenn keine andere Barvergütung an einen Mitarbeiter gezahlt wurde oder wenn die Einbehaltung dem Arbeitnehmer eine unangemessene Härte verursacht hätte. Diese unangemessene Härtepolitik gilt nicht für Aktienoptionen, die von gebietsfremden Mitarbeitern oder bargeldlosen Ausübungsprogrammen ausgeübt wurden. Der Gesetzentwurf entfällt offiziell die unangemessene Härtepolitik und jede Steuerpflicht, die sich aus der Ausübung einer Aktienoption ergibt, wird nicht, es sei denn, sie kann anderweitig aufgeschoben werden. 7. als Gründe für eine Kürzung der Steuerbefreiung durch die CRA gelten. Wenn eine ausländische Muttergesellschaft Aktienoptionen an die Angestellten ihrer kanadischen Tochtergesellschaft oder Tochtergesellschaft gewährt, ist die ausländische Muttergesellschaft technisch verantwortlich für die Zurückhaltung und Meldung der Aktienoptionsleistung, es sei denn, die Kosten für die ausländische Muttergesellschaft werden an die kanadische Tochtergesellschaft oder Tochtergesellschaft aufgeladen. In der Praxis hat der kanadische Arbeitgeber jedoch typischerweise den Aktienoptionsvorteil gemeldet und sich um die Einbehaltungsüberweisungen gekümmert. Es gab keine Anzeichen von CRA, dass diese Praxis nicht mehr akzeptabel ist. Option Emittenten sollten Folgendes berücksichtigen: Option Emittenten sollten ihre derzeitigen Verwaltungsverfahren für die Einbeziehung von Aktienoptionen überprüfen und sicherstellen, dass sie mit dem Gesetzentwurf übereinstimmen. Zur Erfüllung ihrer steuerlichen Verpflichtungspflichten sind Optionsaussteller verpflichtet, die Optionsübungen ehemaliger Mitarbeiter zu verfolgen. Option Emittenten können die Festlegung eines bargeldlosen Ausübungsprogramms, das mit den Verpflichtungen der Verpflichtungen einhergeht, in Erwägung ziehen. Option Emittenten können die Beratung von Mitarbeitern und ehemaligen Mitarbeitern des Emittenten-Verwaltungsverfahrens in Erwägung ziehen, um ihre Verrechnungsverpflichtungen einzuhalten, die den Verkauf eines Teils der Aktien, die den Aktienoptionen zugrunde liegen, durch einen Makler zur Deckung der anwendbaren Quellensteuern enthalten können, es sei denn, der Arbeitnehmer, Zahlt den anwendbaren Quellenbetrag in bar an die Optionsaussteller und schlägt ihnen vor, ihren eigenen Steuerberater zu konsultieren. Option Emittenten können die Änderung ihrer Aktienoptionspläne zur Klärung ihrer Verwaltungsverfahren zur Einhaltung ihrer Verrechnungspflichten in Erwägung ziehen, insbesondere wenn diese Änderung ohne Genehmigung des Sicherungsnehmers im Rahmen des entsprechenden Plans erfolgen kann. Die Arbeitgeber können die Prüfung anderer Aktienbeteiligungsprogramme, wie z. B. Mitarbeiterbeteiligungspläne, in denen Aktien ausgegeben werden können, um den neuen Quellensteuerregelungen nachzukommen, prüfen und den steuerlichen Einbehaltungsprozess berücksichtigen. Öffentliche Körperschaften Aktienoption Abgrenzung Seit dem Jahr 2000 ist es den Mitarbeitern der öffentlichen Gesellschaften gestattet, die Einbeziehung der bei der Ausübung ihrer Aktienoptionen realisierten Aktienoption zu verzögern, bis zu dem Jahr, in dem sie die Optionsschuldverschreibungen veräußert haben (vorbehaltlich einer Jährliche Grenze von 100.000). Im Haushaltsplan 2010 hat die Regierung ihre Absicht angekündigt, diese Wahl aufzuheben, um die Einkommensvergütung in Bezug auf Aktienoptionen, die nach dem 4. März 2010 ausgeübt wurden, aufzuschieben. Der Gesetzentwurf sieht vor, dass keine nachträglichen Wahlen für öffentlich notierte Aktien, die nach dem März erworben wurden, eingereicht werden können 4, 2010 8. Einzelpersonen werden in der Lage sein, eine Wahl zu treffen, um die Steuerschuld auf die abgegrenzte Option zu begrenzen, um einen Betrag zu berechnen, der dem endgültigen Verkaufserlös entspricht. Die Wahlentlastung wird angepasst, um die Kapitalverluste, die sich aus der Veräußerung der Aktien und deren Anwendung gegen Kapitalgewinne aus anderen Quellen ergeben, zu berücksichtigen. Diese Wahl wird für vor 2015 verkaufte Aktien (einschließlich der vor dem 4. März 2010 verkauften Aktien) zur Verfügung stehen. Für Aktien, die vor 2010 verkauft werden, sind Einzelpersonen verpflichtet, die Wahl durch die Einreichung Fälligkeit für ihre 2010 persönliche Steuererklärungen einzureichen. Allerdings kann die Wahl nur vorgenommen werden, wenn die Einzelperson gewählt wird, die Besteuerung der Leistung zu verzichten, die sich aus der Ausübung von Optionen zum Erwerb von Aktien ergibt, die an bestimmten Börsen gehandelt wurden. Optionen Die Emittenten sollten in Erwägung ziehen, den Mitarbeitern und den ehemaligen Mitarbeitern mitzuteilen, dass es nicht mehr möglich ist, die Besteuerung der Aktienoptionsleistung bei Ausübung ihrer Optionen zu verzichten und vorzuschlagen, ihren eigenen Steuerberater zu konsultieren, um die Konsequenzen des Haushaltsplans 2010 zu überprüfen Abzug ist nur 25 (anstatt 50) für Quebec Steuerzwecke. 2. Außer in Quebec, wo der effektive Steuersatz 30 statt 24 für Kapitalgewinn ist. 3. oder Einheiten im Falle eines Investmentfonds-Vertrauens. 4. Auf einer vorgeschriebenen Form, noch nicht freigegeben. 5. Fragen können berücksichtigt werden, wenn eine ausländische Muttergesellschaft den kanadischen Mitarbeitern Optionen gewährt hat. 6. Eine solche Bedingung wird jedoch nicht häufig in Aktienoptionsplänen verwendet. 7. Was kann bei kanadischen kontrollierten privaten Unternehmen Optionen sein. 8. Außer wenn die Optionen zunächst als CCPC-Optionen qualifiziert sind. Für weitere Informationen wenden Sie sich bitte an Ihren Stikeman Elliott-Vertreter, einen beliebigen Autor oder ein Mitglied der Übungsgruppe. Employee Stock Options Bulletin Veröffentlicht: Januar 2008 Inhalt letzte Überprüfung: Oktober 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Print) , 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460-6 (HTML) Diese Seite dient nur als Richtschnur. Es ist nicht als Ersatz für das Arbeitgebergesundheitssteuergesetz und die Verordnungen gedacht. 1. Arbeitgeber Steuerpflicht auf Aktienoptionen Diese Seite wird Arbeitgeber bei der Bestimmung, welche Beträge unterliegen Arbeitgeber Gesundheit Steuer (EHT) zu unterstützen. EHT wird von Arbeitgebern gezahlt, die eine Vergütung zahlen: an Arbeitnehmer, die für die Arbeit in einer Betriebsstätte (PE) des Arbeitgebers in Ontario berichten und an Arbeitnehmer, die nicht für Arbeit an einem PE des Arbeitgebers berichten, aber wer von oder durch bezahlt wird Ein PE des Arbeitgebers in Ontario. Ein Arbeitnehmer gilt als beruflich für die Arbeit in einer Betriebsstätte eines Arbeitgebers, wenn der Arbeitnehmer in die Betriebsstätte persönlich zur Arbeit kommt. Wenn der Arbeitnehmer nicht persönlich in eine Betriebsstätte zur Arbeit kommt, wird der Arbeitnehmer für die Arbeit in einer Betriebsstätte berichtet, wenn er oder sie vernünftigerweise als an die Betriebsstätte angeschlossen angesehen werden kann. Weitere Informationen zu diesem Thema finden Sie hier. Aktienoptionen Mitarbeiterbezugsoptionen werden im Rahmen einer Vereinbarung zur Emission von Wertpapieren gewährt, wobei ein Unternehmen seinen Mitarbeitern (oder Mitarbeitern einer Nicht-Waffenlängengesellschaft) ein Recht zum Erwerb von Wertpapieren eines dieser Gesellschaften zur Verfügung stellt. Der Begriff Wertpapiere bezieht sich auf Aktien des Grundkapitals eines Unternehmens oder Einheiten eines Investmentfondsvertrauens. Definition der Vergütung Die Vergütung im Sinne des § 1 Abs. 1 des Arbeitgebergesundheitssteuergesetzes umfasst alle erhaltenen Zahlungen, Leistungen und Vergütungen, die von einer Person, die aufgrund der §§ 5, 6 oder 7 des Bundeseinkommens vorliegt, eingegangen sind Steuergesetz (ITA), müssen in das Einkommen einer Person einbezogen werden oder wäre erforderlich, wenn die Person in Kanada ansässig wäre. Aktienoptionsleistungen sind im Einklang mit Ziffer 7 des Bundes ITA enthalten. Arbeitgeber sind daher verpflichtet, EHT auf Aktienoptionsleistungen zu zahlen. Nicht-arme-länge-körperschaften Wird eine Aktienoption an einen Arbeitnehmer von einer Körperschaft ausgegeben, die sich nicht mit der Waffenlänge (im Sinne des § 251 der Bundes-ITA) mit dem Arbeitgeber beschäftigt, ist der Wert der infolge der Aktie erhaltenen Leistungen Option ist in der Vergütung enthalten, die vom Arbeitgeber für EHT-Zwecke gezahlt wird. Angestellter zog nach Ontario PE aus Nicht-Ontario PE Ein Arbeitgeber ist verpflichtet, EHT auf den Wert aller Aktienoptionsleistungen zu zahlen, die entstehen, wenn ein Mitarbeiter Aktienoptionen während eines Zeitraums ausübt, in dem seine Vergütung EHT unterliegt. Dies beinhaltet Aktienoptionen, die möglicherweise gewährt wurden, während der Mitarbeiter für die Arbeit an einem Nicht-Ontario PE des Arbeitgebers berichtet hat. Angestellter zog nach Nicht-Ontario PE Ein Arbeitgeber ist nicht verpflichtet, EHT auf den Wert der Aktienoptionsleistungen zu zahlen, die sich ergeben, wenn ein Mitarbeiter Aktienoptionen ausübt, während er für die Arbeit an einem PE des Arbeitgebers außerhalb von Ontario berichtet. Arbeitnehmer, der nicht für die Arbeit an einem PE des Arbeitgebers berichtet Ein Arbeitgeber ist verpflichtet, EHT auf den Wert der Aktienoptionsleistungen zu zahlen, die sich ergeben, wenn ein Arbeitnehmer, der Aktienoptionen ausübt, nicht für die Arbeit an einem PE des Arbeitgebers berichtet, sondern bezahlt wird Von oder durch ein PE des Arbeitgebers in Ontario. Ehemalige Arbeitnehmer Ein Arbeitgeber ist verpflichtet, EHT auf den Wert der Aktienoptionsvorteile eines ehemaligen Arbeitnehmers zu zahlen, wenn die ehemalige Arbeitnehmervergütung EHT zu dem Zeitpunkt unterliegt, an dem die Person nicht mehr Angestellter war. 2. Wenn Aktienoptionsvorteile steuerpflichtig werden Allgemeine Regel Ein Arbeitnehmer, der eine Aktienoption zum Erwerb von Wertpapieren ausübt, ist verpflichtet, in den Erwerbseinkommen einen in Ziffer 7 der Bundes-ITA festgelegten Nutzen einzubeziehen. Kanadisch kontrollierte Privatunternehmen (CCPCs) Ist der Arbeitgeber ein CCPC im Sinne des § 248 Abs. 1 des Bundes ITA. Der Arbeitnehmer gilt als steuerpflichtige Leistung nach § 7 der Bundes-ITA zum Zeitpunkt des Erwerbs der Anteile der Gesellschaft. Die Arbeitgeber sind verpflichtet, EHT zu dem Zeitpunkt zu zahlen, zu dem der Arbeitnehmer (oder ehemaliger Mitarbeiter) die Aktien besitzt. Wo Mitarbeiteraktienoptionen von einem CCPC ausgegeben werden. Aber werden vom Angestellten ausgeübt, nachdem die Firma aufgehört hat, ein CCPC zu sein. Der Wert der Leistung wird in der Vergütung für EHT-Zwecke zum Zeitpunkt des Erwerbs der Wertpapiere in die Vergütung einbezogen. Nicht-kanadische kontrollierte Privatunternehmen (Nicht-CCPC) Alle steuerpflichtigen Leistungen, die sich aus einem Arbeitnehmer ergeben, der Aktienoptionen auf Wertpapiere ausübt, die kein CCPC sind. Einschließlich börsennotierter Wertpapiere oder Wertpapiere eines ausländisch kontrollierten Unternehmens, müssen zum Zeitpunkt der Ausübung der Optionen in den Erwerbseinkommen einbezogen werden. EHT ist zahlbar in dem Jahr, in dem der Mitarbeiter die Aktienoptionen ausübt. Bundesabgrenzung der Besteuerung gilt nicht für EHT Nur für Bundessteuerzwecke kann ein Arbeitnehmer die Besteuerung einiger oder aller Leistungen aus der Ausübung von Aktienoptionen zum Erwerb öffentlich notierter Wertpapiere bis zu dem Zeitpunkt, zu dem der Mitarbeiter die Wertpapiere besitzt, verzögern. Die föderale Aufschiebung der Besteuerung von Aktienoptionsleistungen gilt nicht für EHT-Zwecke. Arbeitgeber sind verpflichtet, EHT auf Aktienoptionsleistungen in dem Jahr zu zahlen, in dem der Mitarbeiter die Aktienoptionen ausübt. 3. Arbeitgeber, die wissenschaftliche Forschung und experimentelle Entwicklung durchführen Für eine begrenzte Zeit sind Arbeitgeber, die direkt wissenschaftliche Forschung und experimentelle Entwicklung durchführen und die Förderkriterien erfüllen, von der Zahlung von EHT auf Aktienoptionsleistungen von ihren Mitarbeitern befreit. Für CCPCs ist die Freistellung auf Mitarbeiterbeteiligungsoptionen, die vor dem 18. Mai 2004 gewährt wurden, verfügbar, sofern die betreffenden Aktien nach dem 2. Mai 2000 und am oder vor dem 31. Dezember 2009 vom Arbeitnehmer veräußert oder ausgetauscht werden. CCPCs ist die Freistellung auf Mitarbeiterbeteiligungsoptionen, die vor dem 18. Mai 2004 gewährt wurden, verfügbar, sofern die Optionen nach dem 2. Mai 2000 und am oder vor dem 31. Dezember 2009 ausgeübt werden. Alle Aktienoptionsleistungen aus nach den Aktienoptionen gewährten Aktienoptionen 17. Mai 2004 unterliegen EHT. Zulassungskriterien Für eine jahrelange Befreiung muss der Arbeitgeber im Steuerjahr des Arbeitgebers, der dem im Jahr endenden Steuerjahr vorausgeht, alle folgenden Förderkriterien erfüllen: Der Arbeitgeber muss über ein PE in Ontario tätig sein Im vorangegangenen Besteuerungsjahr (siehe unter Start-ups für die Ausnahme) muss der Arbeitgeber im vorangegangenen Besteuerungsjahr eine wissenschaftliche Forschung und experimentelle Entwicklung (im Sinne von § 248 Abs. 1 EDV) auf einem PE in Ontario durchführen Müssen die Arbeitnehmer, die für das vorangegangene Besteuerungsjahr in Betracht kommen, nicht weniger als 25 Millionen oder 10 Prozent der Gesamtkosten des Arbeitgebers betragen (wie nachstehend definiert) für dieses Steuerjahr, je nachdem, wann die Arbeitgeber die förderfähigen Ausgaben für das vorangegangene Besteuerungsjahr haben, nicht Weniger als 25 Millionen oder 10 Prozent der Arbeitgeber angepasst Gesamtumsatz (wie nachstehend definiert) für das Steuerjahr, je nachdem, was weniger ist. Wenn zum Beispiel der Arbeitgeber in seinem am 30. Juni 2001 endenden Steuerjahr alle oben genannten Förderkriterien erfüllt, ist er berechtigt, die EHT-Befreiung für das Jahr 2002 zu verlangen. Start-up-Unternehmen, die kein vorauses Steuerjahr haben, können für ihr erstes Besteuerungsjahr Qualifikationstests anwenden. Die wissenschaftliche Forschung und die experimentelle Entwicklung, die in ihrem ersten Besteuerungsjahr durchgeführt wird, bestimmen ihre Förderfähigkeit für die ersten und zweiten Jahre, auf denen EHT fällig ist. Amalgamationen Im ersten Besteuerungsjahr, das nach einer Verschmelzung endet, kann der Arbeitgeber die Qualifikationsprüfungen an das Besteuerungsjahr jeder Vorgängergesellschaft anwenden, die unmittelbar vor der Verschmelzung endete. Zuschussfähige Ausgaben Die zuschussfähigen Ausgaben sind diejenigen, die dem Arbeitgeber direkt in die wissenschaftliche Forschung und die experimentelle Entwicklung entstanden sind, die für die Forschungsverstärkungsentwicklung (RampD) Supergeld nach dem Gesellschaftssteuergesetz (Ontario) qualifiziert sind. Die vom Arbeitgeber erhaltenen Kontraktzahlungen für die Durchführung von RampD für ein anderes Unternehmen sind als förderfähige Ausgaben enthalten. Die von dem Arbeitgeber geleisteten Zahlungen des Auftraggebers an ein anderes Unternehmen für RampD, das vom anderen Unternehmen durchgeführt wird, sind nicht als förderfähige Ausgaben des Arbeitgebers enthalten. Im Einzelnen werden die zuschussfähigen Ausgaben des Arbeitgebers für ein Steuerjahr als (ABminusC) berechnet, wobei: die Summe der im Steuerjahr angefallenen Ausgaben auf einem PE in Ontario besteht, von denen jede eine qualifizierte Ausgaben nach § 12 Abs. 1 (1 ) Des Körperschaftssteuergesetzes (Ontario) und ist entweder ein Betrag, der in Unterabsatz 37 (1) (a) (i) oder 37 (1) (b) (i) der Bundes-ITA oder einer vorgeschriebenen Bevollmächtigten (wie oben erwähnt) In Absatz (b) der Definition der qualifizierten Ausgaben in Ziffer 127 (9) des Bundes ITA) für das Besteuerungsjahr ist die Verringerung der A gemäß den Ziffern 127 (18) bis (20) des Bundes ITA in Bezug auf Einer Auftragszahlung und ist der vom Arbeitgeber gezahlte oder zu zahlende Betrag im Steuerjahr, der in A enthalten ist, und das wäre eine Vertragsabwicklung gemäß § 127 Abs. 9 des Bundes ITA, die dem Empfänger des Betrags zugerechnet wird . Angegebene förderfähige Ausgaben Die spezifizierten förderfähigen Ausgaben des Arbeitgebers für ein Steuerjahr umfassen: die Arbeitgeber, die für das Steuerjahr in Frage kommen, in dem die Arbeitgeber einen Teil der zuschussfähigen Ausgaben einer Partnerschaft haben, in der sie Mitglied ist, während eines Geschäftsjahres der Partnerschaft, die in der Besteuerung endet Jahr und förderfähige Ausgaben der einzelnen assoziierten Körperschaften, die ein PE in Kanada für jedes Steuerjahr haben, das im Arbeitgeberbesteuerungsjahr endet, einschließlich des assoziierten Unternehmens Anteil der förderfähigen Ausgaben einer Partnerschaft, in der es Mitglied ist. Gesamtaufwendungen Die Gesamtkosten des Arbeitgebers werden nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) ohne außerordentliche Posten ermittelt. Konsolidierungs - und Aktienmethoden sind nicht zu verwenden. Gesamtertrag Ein Einkommen der Arbeitgeber ist der nach GAAP ermittelte Bruttoumsatz (ohne Konsolidierungs - und Eigenkapitalmethoden), abzüglich etwaiger Bruttoeinnahmen aus Transaktionen mit assoziierten Unternehmen mit einem PE in Kanada oder Partnerschaften, in denen der Arbeitgeber oder die damit verbundenen Unternehmen tätig sind Gesellschaft ist Mitglied. Bereinigter Gesamtumsatz Die Arbeitgeber haben den Gesamtumsatz für ein Steuerjahr angepasst, wobei die Summe der folgenden Beträge beträgt: Gesamtumsatz des Arbeitgebers für das Steuerjahr, in dem der Arbeitgeber Anteil am Gesamtumsatz einer Partnerschaft hat, in der er während eines Geschäftsjahres Mitglied ist Partnerschaft, die im Steuerjahr endet Gesamtumsatz der einzelnen assoziierten Unternehmen, die ein PE in Kanada für jedes Steuerjahr hat, das im Arbeitgeber-Steuerjahr endet, einschließlich der assoziierten Unternehmen. Kurze oder mehrfache Besteuerungsjahre Die zuschussfähigen Ausgaben, die Gesamtausgaben und der Gesamtumsatz werden auf Volljahresbeträge extrapoliert, wenn es in einem Kalenderjahr kurze oder mehrfache Besteuerungsjahre gibt. Partnerschaften Ist ein Partner ein bestimmtes Mitglied einer Partnerschaft (im Sinne des § 248 Abs. 1 Bundesgesetz), so gilt der Anteil der förderfähigen Ausgaben, der Gesamtaufwand und der Gesamtumsatz der Partnerschaft, die dem Partner zuzurechnen ist, als null . 4. Zusammenfassung der EHT auf AktienoptionenCRA QampA betreffend Mitarbeiteraktienoptionen Dieser Artikel erschien erstmals in den Steuer-Themen Nr. 2005 vom 12. August 2010. Die Beschlüsse 23 bis 31 des Bundeshaushaltsplans 2010 haben Änderungen der Regeln für Mitarbeiteraktienoptionen vorgeschlagen. Die Gesetzgebung für diese Vorschläge ist noch nicht veröffentlicht. Die CRA hat eine Reihe von Fragen und Antworten zu den Budgetvorschlägen für Mitarbeiteraktienoptionen, Auszüge, aus denen nachstehend wiedergegeben wird, veröffentlicht. 1. Was sind die aktuellen Regeln für die Auszahlungsrechte Derzeit, wenn ein Mitarbeiter im Rahmen einer Aktienoptionsvereinbarung Wertpapiere erwirbt (im Folgenden als Quottenzertifikat bezeichnet), und unter bestimmten Voraussetzungen kann der Arbeitnehmer Anspruch auf Vorsteuerabzug haben Gleich der Hälfte der Aktienoptionsleistung (Aktienoptionsabzug). In diesem Fall kann der Arbeitgeber keinen Abzug für die Erteilung eines Wertpapiers in Anspruch nehmen. Mitarbeiteraktienoptionsvereinbarungen können so strukturiert werden, dass der Arbeitgeber die Auszahlungszahlung abziehen kann, wenn die Anleger über ihre Aktienoptionsrechte an den Arbeitgeber eine Barauszahlung oder eine Sachleistung (Auszahlungszahlung) veräußern , Während der Mitarbeiter noch für den Aktienoptionsabzug in Betracht kommt. 2. Was sind die Budgetvorschläge in Bezug auf die Auszahlungsrechte Für Transaktionen, die nach 4:00 Uhr Eastern Standard Time am 4. März 2010 auftreten, schlägt das Budget vor, dass der Aktienoptionsabzug nur in Situationen verfügbar ist, in denen entweder der Mitarbeiter Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0053: EN: HTML Die Ausübung seiner Optionen durch den Erwerb von Anteilen an ihrem Arbeitgeber oder der Arbeitgeber wählt in vorgeschriebener Form in Bezug auf alle ausgegebenen oder nach 16:00 Uhr östlichen Standardzeit am 4. März 2010 ausstehenden Aktienoptionen im Rahmen der Vereinbarung, dass weder die Arbeitgeber oder irgendjemand, der sich nicht mit dem Arbeitgeber in Waffenlänge beschäftigt, wird einen Abzug für die Auszahlungszahlung in Bezug auf die Arbeitnehmerentscheidung von Rechten im Rahmen der Vereinbarung verlangen und der Arbeitgeber eine solche Wahl mit dem Minister der nationalen Einnahmen, die der Arbeitgeber zur Verfügung stellt Mitarbeiter mit Nachweis schriftlich einer solchen Wahl und der Mitarbeiter Dateien solche Beweise mit dem Minister für National Revenue mit seiner individuellen Einkommensteuer und Benefit Return für das Jahr, in dem die Aktienoption Abzug beansprucht wird. Darüber hinaus schlägt das Budget vor, dass die Aktienoptionsregeln für einen Arbeitnehmer (oder eine Person, die sich nicht mit dem Arbeitnehmer beschäftigt, nicht für die Veräußerung von Rechten, die nach 16:00 Uhr Eastern Standard Time am 4. März 2010 auftreten, ), Die Rechte aus einer Vereinbarung zum Verkauf oder zur Ausgabe von Aktien an eine Person, mit der der Arbeitnehmer nicht in Waffenlänge umgeht, verfügt. Steuerabgrenzung Wahl 3. Was ist die Auswirkung der Steueraufschiebungswahl im Rahmen der laufenden Regeln Derzeit können, wenn bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind, Arbeitnehmer von öffentlich gehandelten Kapitalgesellschaften, die Wertpapiere im Rahmen eines Aktienoptionsvertrages erwerben, die Anerkennung der Aktie verschieben Option profitieren bis zu dem Jahr, in dem sie die Aktien veräußern. 4. Wie wirkt sich der Haushaltsvorschlag auf die steuerliche Stundung aus. Im Hinblick auf die Rechte aus einer Vereinbarung zum Verkauf oder zur Ausgabe von Aktien, die nach 4:00 Uhr östlicher Standardzeit am 4. März 2010 ausgeübt werden, schlägt das Budget vor, die Stundungsregelung aufzuheben. 5. Ist die Einbehaltung erforderlich, wenn die Arbeitnehmer ihre Aktienoptionen ausüben Ja, für Arbeitnehmer, die ihre Aktienoptionen nach 2010 ausüben, schlägt das Budget vor, zu klären, dass der Arbeitgeber einen Betrag in Bezug auf die steuerpflichtige Aktienoptionsleistung (netto) einbehalten muss Eines Aktienoptionsabzugs) in dem Maße, in dem der Betrag der Leistung als Arbeitnehmerprämie gezahlt worden war. Darüber hinaus schlägt das Budget für Mitarbeiterbeteiligungsoptionen, die sich aus dem Erwerb von Aktien nach 2010 ergeben, vor, dass die Tatsache, dass der Nutzen aus diesen Akquisitionen entstanden ist, nicht als Grundlage angesehen wird, auf der der Minister der nationalen Einnahmen die Einbehaltsanforderungen reduzieren kann. 6. Werden diese Vorschläge angewandt, wenn Beschränkungen für die Veräußerung der im Rahmen des Aktienoptionsvertrages erworbenen Aktien bestehen. Die vorstehenden Vorschläge gelten nicht für Optionen, die vor 2011 nach einer schriftlichen Vereinbarung vor 16.00 Uhr Eastern gegeben wurden Standardzeit am 4. März 2010, wo die Vereinbarung zu diesem Zeitpunkt eine schriftliche Bedingung beinhaltet, die den Arbeitnehmer daran hindert, die im Rahmen der Vereinbarung erworbenen Aktien für einen bestimmten Zeitraum nach Ausübung zu veräußern. Besondere Entlastung für Steuerabzugswahlen 7. Hat der Haushalt eine Entlastung für Arbeitnehmer in Situationen enthalten, in denen der Wert der von ihnen im Rahmen einer Aktienoptionsvereinbarung erworbenen Aktien zwischen dem Zeitpunkt der Ausübung der Aktienoption und der Veräußerung der Aktien deutlich zurückgegangen ist Ja, Wenn ein Arbeitnehmer vor 2015 Aktien besitzt und die Veräußerung der Aktien zu einer Aktienoptionsleistung führt, für die eine Wahl zur Aufschiebung der Einkommenserklärung getroffen wurde, schlägt das Budget vor, dem Arbeitnehmer die Möglichkeit zu geben, in vorgeschriebener Form zu entscheiden Nach der steuerlichen Behandlung für das Jahr, in dem die Aktien veräußert werden, dass der Betrag des Aktienoptionsabzugs gleich der Aktienoptionsleistung ist (wodurch die Aktienoptionsleistung eliminiert wird), dass der Mitarbeiter verpflichtet sein muss, in sein Einkommen ein steuerliches Kapital einzubeziehen Gleich der Hälfte des geringeren von: der Aktienoptionsleistung oder der Kapitalverlust, die bei der Veräußerung der Optionsaktien realisiert wird, dass der Arbeitnehmer eine Sondersteuer in Höhe des Veräußerungserlöses aus der Veräußerung der Optionsaktien ( Oder 23 der Angestellten verbleibt, wenn der Arbeitnehmer in Quebeacutec wohnt). Der steuerpflichtige Kapitalgewinn wird nicht für Zwecke des GSTHST-Guthabens, der kanadischen Kindersteuervergütung, der Steuer auf Altersvorsorge-Leistungen, der Rückerstattbare medizinische Aufwandszusatz und der Einkommensteuer-Nutzen berücksichtigt. Fristen für die Einreichung der Wahlen für besondere Erleichterung 8. Was sind die Fristen für die Abgabe einer Wahl für besondere Erleichterung Die Fristen für die Einreichung der Wahl sind wie folgt: Für Anteile, die der Arbeitnehmer vor dem Jahr 2010 entsandt hat, Anteile, die der Arbeitnehmer nach dem Jahr 2009 entsandt hat, wobei die Anleger für das Jahr der Veräußerung fällig sind. Die Wahl gilt als Antrag auf Feststellung im Rahmen der Fairness-Bestimmungen. Dies ermöglicht es dem Minister der nationalen Einnahmen, die Einkommensteuer - und Leistungsrenditen von berechtigten Mitarbeitern, die im Rahmen einer Aktienoptionsvereinbarung im Jahr 2001 und in den Folgejahren erworben wurden, zu veräußern. Es ist wichtig zu beachten, dass diese besondere Erleichterung nur verfügbar ist, wenn ein Mitarbeiter die im Rahmen einer Aktienoptionsvereinbarung erworbenen Aktien bis Ende 2014 besitzt. 9. Wann und wie kann ich die Wahl treffen Die Canada Revenue Agency (CRA ) Werden die notwendigen Änderungen an Formularen, Prozessen und Systemen vornehmen, um diese vorgeschlagene Änderung zu verwirklichen. Bitte beachten Sie, dass die CRA diese Wahl nicht mehr beurteilen kann, bis die notwendigen Gesetzesänderungen Royal Assent erhalten haben.
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